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近年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面展開(kāi)，形成了常態(tài)化、制度化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作量目前已經(jīng)占到審計(jì)工作總量的40%以上。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比較，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等審計(jì)形式，具有綜合性、政策性強(qiáng)、內(nèi)涵廣、審計(jì)難度大、要求高、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)，要求審計(jì)人員具有較全面的業(yè)務(wù)知識(shí)和較高的政策水平，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)：
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既是審計(jì)監(jiān)督，又是干部管理和監(jiān)督的重要組成部分，被審計(jì)對(duì)象涵蓋面廣、級(jí)別層次高；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容涵蓋了地方黨委政府、各級(jí)行政事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)決策、重大項(xiàng)目安排、重大資金使用事項(xiàng)，貫穿了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全過(guò)程；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任界定結(jié)果是人事、組織部門(mén)選拔、獎(jiǎng)懲、任免領(lǐng)導(dǎo)人的重要參考依據(jù)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要綜合運(yùn)用審計(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)分析和鑒證方法等多種方法手段；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會(huì)議來(lái)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)和管理。因而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以及審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、專(zhuān)業(yè)能力、協(xié)調(diào)溝通能力有著更高的要求。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)該具備的專(zhuān)業(yè)勝任能力
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)具備必需的專(zhuān)業(yè)勝任能力，應(yīng)該是能勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)能力、工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德素養(yǎng)。
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)具備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)
1、會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、財(cái)稅、金融等財(cái)經(jīng)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)及財(cái)經(jīng)法規(guī)
2、宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，包括國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策、民生政策、貨幣政策、財(cái)政稅收政策；國(guó)家及地方的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、公共投資與行政管理、經(jīng)濟(jì)決策戰(zhàn)略管理、公共管理、項(xiàng)目管理、人事和人力資源管理、組織中的人際關(guān)系和團(tuán)隊(duì)協(xié)調(diào)等知識(shí)
3、經(jīng)濟(jì)商務(wù)、合同管理、工程管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、物資管理、土地管理、工程技術(shù)及工程造價(jià)、招投標(biāo)等方面的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)法、商法等法律法規(guī)。
4、環(huán)境保護(hù)問(wèn)題和可持續(xù)發(fā)展知識(shí)。包括自然生態(tài)環(huán)境保護(hù)知識(shí)及相關(guān)的法律法規(guī)。
5、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃、公司治理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、成本管理、預(yù)算管、內(nèi)部控制等方面的知識(shí)和相關(guān)法律法規(guī)
6、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、各種統(tǒng)計(jì)分析軟件、定量方法和統(tǒng)計(jì)學(xué)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的應(yīng)用、業(yè)績(jī)計(jì)量與報(bào)告知識(shí)等專(zhuān)門(mén)知識(shí)。
7、計(jì)算機(jī)與信息技術(shù)知識(shí)。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)能力
1、審計(jì)查賬能力。審計(jì)的基本特征是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，查賬能力至關(guān)重要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員
應(yīng)能熟練運(yùn)用審計(jì)技術(shù)方法、計(jì)算機(jī)技術(shù)方法、審計(jì)職業(yè)判斷、適用的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別和發(fā)現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問(wèn)題，對(duì)重大違法違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗問(wèn)題查深查透。
2、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)決策的審計(jì)能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員要綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法和技術(shù)手段，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部重大經(jīng)濟(jì)決策、重要經(jīng)濟(jì)政策的執(zhí)行、重大項(xiàng)目投資、重大資金使用等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策過(guò)程及執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、事業(yè)發(fā)展的質(zhì)量、效益和可持續(xù)性作出審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任界定。
3、績(jī)效審計(jì)能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員要運(yùn)用績(jī)效審計(jì)的專(zhuān)門(mén)方法和現(xiàn)代的信息技術(shù)手段，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)、政府或企業(yè)重大投資項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略及實(shí)施、重大工程項(xiàng)目、政府舉借債務(wù)、資源環(huán)境、環(huán)境保護(hù)、民生資金和民生項(xiàng)目、科技創(chuàng)新、重大資金的使用等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境和生態(tài)效益進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，作出審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任界定，揭示經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
4、宏觀意識(shí)和綜合分析的能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員要具備戰(zhàn)略思維、邏輯思維、辯證思維、和創(chuàng)新思維，具有敏感性和預(yù)見(jiàn)性。綜合利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，從宏觀、全局的角度進(jìn)行研究和分析，從體制、機(jī)制、制度層面發(fā)現(xiàn)突出問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的層次和水平。
5、電子信息化審計(jì)能力。隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員要掌握現(xiàn)代最新科技手段，運(yùn)用信息化審計(jì)技術(shù)，實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等數(shù)字化審計(jì)方式，做好審計(jì)數(shù)據(jù)資源的開(kāi)發(fā)運(yùn)用，提高審計(jì)工作效率。
6、良好的表達(dá)與人際溝通協(xié)調(diào)能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員要與被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部溝通并聽(tīng)取其意見(jiàn)，爭(zhēng)取其理解、支持和配合。還要認(rèn)真聽(tīng)取經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)席會(huì)議成員單位的意見(jiàn)，建立良好的溝通聯(lián)系，協(xié)同配合、形成合力。
(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)具備的工作經(jīng)驗(yàn)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員不僅應(yīng)當(dāng)有從事會(huì)計(jì)、審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)，還應(yīng)該懂經(jīng)濟(jì)，了解熟悉經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)管理的方式和規(guī)律。根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象，在審計(jì)組內(nèi)，還應(yīng)有在一定級(jí)別的黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)崗位上的工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，有在企業(yè)高級(jí)管理層崗位工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，或有在工程建設(shè)、環(huán)境保護(hù)、土地管理、資源環(huán)境等專(zhuān)門(mén)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員或?qū)＜?，合理配備審?jì)組成員，使審計(jì)組團(tuán)隊(duì)具備與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的整體勝任能力。
(四)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)素養(yǎng)
1、恪守審計(jì)職業(yè)道德。嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密
2、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律，廉潔自律，無(wú)私無(wú)畏，保持審計(jì)的獨(dú)立性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，往往關(guān)系網(wǎng)錯(cuò)綜復(fù)雜，審計(jì)人員受到誘惑的機(jī)會(huì)和承受的壓力相對(duì)來(lái)說(shuō)也較大，要具有良好的心理素質(zhì)、抗壓能力和應(yīng)變能力，不為金錢(qián)和利益所動(dòng)。
3、文明審計(jì)，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，保持職業(yè)懷疑態(tài)度和職業(yè)謹(jǐn)慎，保持良好的職業(yè)形象。在復(fù)雜的情況下保持沉著冷靜心態(tài)，并采取及時(shí)有效的處置措施。
4、學(xué)習(xí)與創(chuàng)新能力。不斷更新知識(shí)，創(chuàng)新思維能力。
二、適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力的對(duì)策和途徑
(一)改進(jìn)審計(jì)人員準(zhǔn)入制度，構(gòu)建多元化結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員隊(duì)伍必須包括高層次、高素質(zhì)、多門(mén)類(lèi)、復(fù)合型的專(zhuān)業(yè)人才。在選調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員時(shí)，要引進(jìn)法學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、信息化技術(shù)、工程建設(shè)、環(huán)境保護(hù)等多學(xué)科的專(zhuān)業(yè)人才；注重吸收既有審計(jì)專(zhuān)業(yè)能力，又有經(jīng)濟(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)濟(jì)管理等崗位的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)、懂經(jīng)濟(jì)、懂管理的知識(shí)能力復(fù)合型人才，擴(kuò)大有實(shí)際經(jīng)濟(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的人員的比例，建立一支以復(fù)合創(chuàng)新型人才為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍。
(二)加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍的交流鍛煉力度，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能力一是實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員與經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)人員交流任職的方式，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)骨干分期分批的到地方黨委政府、財(cái)政、金融、發(fā)展計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)貿(mào)易、國(guó)有獨(dú)資或控股企業(yè)、環(huán)境保護(hù)、工程建設(shè)等經(jīng)濟(jì)部門(mén)掛職鍛煉或交流任職，在經(jīng)濟(jì)工作中學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)，增長(zhǎng)才干。二是實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的多崗位鍛煉和輪崗交流制度，加大上下級(jí)審計(jì)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)內(nèi)外干部的交流力度，拓寬審計(jì)人員的視野和知識(shí)面，增強(qiáng)宏觀思維和大局意識(shí)，培養(yǎng)復(fù)合型人才。
(三)建立相關(guān)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)＜規(guī)?，聘?qǐng)專(zhuān)家參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作
對(duì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的科技創(chuàng)新、工程建設(shè)、環(huán)境保護(hù)、生態(tài)環(huán)境評(píng)估、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展規(guī)劃及統(tǒng)計(jì)分析、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)等經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、建立專(zhuān)家?guī)欤磺笏?，但求所用。根?jù)工作需要聘請(qǐng)具有與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的專(zhuān)家參加審計(jì)業(yè)務(wù)或者提供技術(shù)支持、專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)和專(zhuān)業(yè)鑒定，有效利用外部的人力資源，緩解審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾。確保審計(jì)組從整體上提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。
(四)創(chuàng)新審計(jì)方式方法，優(yōu)化組合審計(jì)資源。
在計(jì)劃安排、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)力量調(diào)配等方面，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為平臺(tái)，將財(cái)政財(cái)務(wù)手術(shù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)、工程投資項(xiàng)目審計(jì)等專(zhuān)業(yè)審計(jì)相互結(jié)合和銜接，探索一次進(jìn)點(diǎn)、協(xié)同審計(jì)、成果共用、分別報(bào)告等組織方式項(xiàng)目同步安排、協(xié)同實(shí)施、共享成果。加大對(duì)各專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目的整合力度，優(yōu)化組合審計(jì)資源。
(五)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)務(wù)培訓(xùn)和審計(jì)技能經(jīng)驗(yàn)交流
實(shí)踐出真知。一是以審帶訓(xùn)，在實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，由上下級(jí)審計(jì)部門(mén)、或同級(jí)不同專(zhuān)業(yè)部門(mén)聯(lián)合審計(jì)，以?xún)?yōu)秀的審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員為審計(jì)組骨干，在審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施中有重點(diǎn)的帶領(lǐng)和培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)不足的審計(jì)人員。二是審計(jì)實(shí)務(wù)案例培訓(xùn)。在審計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)中對(duì)各類(lèi)型的優(yōu)秀經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目和典型案例進(jìn)行交流和點(diǎn)評(píng)，對(duì)多年來(lái)在實(shí)踐中形成的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法技巧，分門(mén)別類(lèi)進(jìn)行示范、總結(jié)和提煉，積極推廣應(yīng)用。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范培訓(xùn)。規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的操作程序、審計(jì)的內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的體系及技術(shù)方法。提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力。
(六)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的后續(xù)教育和輪訓(xùn)、培訓(xùn)制度
把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的后續(xù)教育和學(xué)習(xí)培訓(xùn)作為提升審計(jì)能力、可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)理念。一是建立完善分層分類(lèi)培訓(xùn)體系，積極運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)、案例教學(xué)和模擬實(shí)驗(yàn)等方式，有計(jì)劃的組織各個(gè)層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，學(xué)習(xí)最先進(jìn)的審計(jì)理念和技術(shù)方法手段，切實(shí)提高培訓(xùn)效率和效果。二是加強(qiáng)思想道德和職業(yè)道德教育，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的職業(yè)道德教育、廉政教育和心理素質(zhì)的培訓(xùn)，提升職業(yè)素養(yǎng)。三是定期選派素質(zhì)較高的審計(jì)人員到大專(zhuān)院校短期進(jìn)修。進(jìn)修內(nèi)容可以適當(dāng)寬泛，兼顧專(zhuān)業(yè)知識(shí)和綜合知識(shí)。
(七)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力的理論研究，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力模型
要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力的理論研究，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力模型及專(zhuān)業(yè)勝任能力的評(píng)估體系，對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的、有針對(duì)性的研究，舉辦研討會(huì)和經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，促進(jìn)提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量水平。(作者單位：廣州城建職業(yè)學(xué)院)
【參考文獻(xiàn)】
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[3] 《應(yīng)重視增強(qiáng)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力》；楊道龍《中國(guó)審計(jì)報(bào)》2010年6月9日
[4] 《國(guó)家審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力框架研究—基于國(guó)家審計(jì)人員的調(diào)查證據(jù)》；寧波大學(xué)。宋夏云《財(cái)會(huì)通訊》2007年11期
[5] 《國(guó)家審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力研究》張玉亮《經(jīng)濟(jì)論壇》2007年第5期
